このページは決算分析表の見本（サンプル）です。丹羽総合会計事務所が社会福祉法人の決算後にお渡ししている「決算分析表」を、実際の体裁のままPDFで公開しています。
社会福祉法人●●●様（特別養護老人ホーム・架空）の令和3年度（令和4年3月期）から令和7年度（令和8年3月期）までの5期分です。法人名・数値はすべて架空で、実在の法人とは関係ありません。A4縦・16ページ、金額の単位は千円です。実際の資料は、計算書類・財産目録・附属明細書・元帳などを確認したうえで、貴法人ごとに個別に作成いたします。
この資料の構成
決算分析表は、決算書の数字を「この1年で何が起きたか」「なぜそうなったか」「次の1年で何をするか」の順に並べ替えた資料です。各章で何を記載しているかを一覧にしました。
| 章 | 記載している内容 | この章でわかること |
|---|---|---|
| この1年の振り返り | 利用の状況と介護報酬改定などの外部環境を、計算書類の数字と結びつけて文章で整理します。 | 数字を見る前に、どういう1年だったかを共有できる |
| ハイライト | その期の要点を3つに絞り、当期の主要数値を前期対比の一覧にします。 | ここだけ読めば全体像がつかめる |
| ① 決算推移および前期対比増減分析 | 事業活動計算書・貸借対照表の主要科目を5期分並べ、前期との増減額・増減率と、その増減が起きた理由を科目ごとに記載します。あわせて特養の稼働率と職員数も並べます。 | どの科目がいくら動いたのか |
| ② 直接損益計算書 | 費用を「利用者数に連動して動く給食材料費・水道光熱費などの事業費（変動費）」と「利用者数に関係なくかかる人件費・事務費・減価償却費（固定費）」に組み替え、限界利益率・損益分岐点・損益分岐点比率を5期分計算します。 | サービス活動収益がいくら減ると赤字になるのか |
| ③ 収支改善シミュレーション | ②の区分をもとに、稼働率・人件費・加算の取得を動かしたときのサービス活動増減差額を4通り試算します。 | どの手を打てばいくら増えるのか |
| ④ 資金の動き（資金収支計算書・簡易） | 資金の動きを事業活動・施設整備等活動・その他の活動の区分に分け、5期分の推移を示します。 | 増減差額と手元資金がなぜ一致しないのか |
| ⑤ 資金の調達と使途 | どこから資金を集め、何に使ったかを調達側・使途側に分けて一覧にします。調達と使途は必ず一致します。 | 入ってきたお金が何に変わったのか |
| ⑥ 月別サービス活動収益と移動年計 | 12か月分のサービス活動収益と前年同月比、移動年計（直近12か月の合計）を並べます。 | 空床が続いていないかどうか |
| ⑦ グラフ | サービス活動収益／サービス活動増減差額・経常増減差額／限界利益率と損益分岐点比率／変動費・固定費／資金収支／積立資産・借入金・現預金の6面を図にします。 | 数字の並びでは見えない形が一目でわかる |
| ⑧ 特記事項 | 処遇改善加算の取得区分と配分、体制届と算定状況の照合、現況報告書・計算書類の公表、社会福祉充実残額の算定、積立資産の目的と取崩し、借入金の返済計画など、社会福祉法人で期限や判断の分かれる論点を一覧にします。 | 期限のある手続きを取りこぼさない |
| ⑨ 財務分析指標 | 収益性・効率性・安全性・生産性の15指標を5期分並べ、目安・判定・コメントを付けます。あわせて収益性・健全性・流動性・安定性の4つの面をレーダーチャートで示します。 | 自法人の強みと弱みがどこにあるのか |
| ⑩ まとめ 問題点及び改善案 | 現状の問題点と改善案をそれぞれ5点、根拠となる数字つきで整理し、最後に総括を付けます。 | 明日から何から手をつけるか |
決算のご報告の際は、この資料をお手元にお持ちいただきながら、1ページずつご説明します。ご不明な点はその場でお聞きください。章立ては9種類の法人で共通ですが、科目名と指標の中身は社会福祉法人向けに置き換えてお作りしています。
社会福祉法人の決算を「数字の報告」で終わらせないために
実際の決算分析表は、貴法人の決算書・内訳書・申告書をもとに個別に作成し、決算のご報告の際にご説明します。顧問契約をご検討中の方のご相談も承ります。